乾聚审字[2002]58号山东惠发食品股份有限公司财务报表附注18山东惠发食品股份有限公司财务报表附注一、公司基本情况（一）公司概况山东惠发食品股份有限公司（以下简称本公司或公司）成立于2012年6月25日，是由山东惠发食品有限公司整体变更设立的股份有限公司，统一社会信用代码为16D。

　　2.公司法定代表人为惠增玉，注册资本、股本均为人民币171,886,000.00元。

　　3.公司注册地和总部地址为山东省诸城市舜耕路139号、诸城市舜德路159号。

　　5.公司经营范围：生产销售速冻食品[速冻其他食品（速冻肉制品）]、调味品、饮料；批发兼零售预包装食品；即食鱼糜制品、即食肉丸的生产销售；速冻面米食品、速冻调制食品（有效期限以许可证为准）；罐头食品（涵盖软、硬包装罐头及自加热食品）（有效期限以许可证为准）。

　　6.销售粮食；蔬菜、禽畜肉类、水产类、水果、乳制品类的生产销售；食用油销售；货物仓储、场地租赁业务。

　　8.（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）公司主要业务：包括速冻丸类制品、肠类制品、油炸类制品、串类制品等在内的速冻调理肉制品的研发、生产和销售。

　　11.（二）历史沿革1、有限公司设立山东惠发食品有限公司（以下简称有限公司）成立于2005年2月2日，由惠增玉、李衍美以货币资金出资设立，注册资本为人民币3,000,000.00元，实收资本为人民币3,000,000.00元。

　　12.其中：惠增玉以货币资金出资2,100,000.00元，占实收资本比例为70.00%；李衍美以货币资金出资900,000.00元，占实收资本比例为30.00%。

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　　13.2、由内资企业变更为中外合资企业（第一次股权转让）2006年6月30日，经潍坊市对外贸易经济合作局潍外经贸外资字（2006）第327号《关于同意设立中外合资企业“山东惠发食品有限公司”的批复》的批准，惠增玉将其在有限公司所占有的25.00%股份转让给金镇徹,根据潍坊市对外贸易经济合作局商外资鲁府潍字[2006]1632号批准证书的批准,有限公司变更为中外合资企业。

　　14.注册资本为375,000.00美元，其中惠增玉出资168,750.00美元，占实收资本比例为45.00%；李衍美出资112,500.00美元，占实收资本比例为30.00%；金镇徹出资93,750.00美元，占实收资本比例为25.00%。

　　15.山东惠发食品股份有限公司财务报表附注193、由中外合资企业变更为内资企业（第二次股权转让）2010年10月16日，经潍坊市商务局潍商务外资字（2010）第308号《关于对山东惠发食品有限公司股权转让的批复》的批准，金镇徹将其在有限公司所占有的25%股份全部转让给山东惠发投资有限公司，股权转让后，有限公司的企业类型由原来的中外合资企业变更为内资企业，注册资本为人民币3,000,000.00元，实收资本为人民币3,000,000.00元，其中惠增玉出资1,350,000.00元，占实收资本比例为45.00%；李衍美出资900,000.00元，占实收资本比例为30.00%；山东惠发投资有限公司出资750,000.00元，占实收资本比例为25.00%。

　　16.4、第一次增资2010年12月22日，有限公司召开股东会，决议通过有限公司增加注册资本人民币1,430,000.00元，山东惠发投资有限公司以货币资金出资22,880,000.00元，其中1,430,000.00元作为注册资本，余额21,450,000.00元作为资本公积。

　　变更后，有限公司注册资本为人民币4,430,000.00元，实收资本为人民币4,430,000.00元，其中惠增玉出资1,350,000.00元，占实收资本比例为30.47%；李衍美出资900,000.00元，占实收资本比例为20.32%；山东惠发投资有限公司出资2,180,000.00元，占实收资本比例为49.21%。

　　5、第二次增资2011年11月20日，有限公司召开股东会，决议通过有限公司增加注册资本人民币335,500.00元，润成投资有限公司以货币资金出资50,000,000.00元，其中335,500.00元作为注册资本，余额49,664,500.00元作为资本公积。

　　变更后，有限公司注册资本为人民币4,765,500.00元，实收资本为人民币4,765,500.00元，其中惠增玉出资1,350,000.00元，占实收资本比例为28.33%；李衍美出资900,000.00元，占实收资本比例为18.89%；山东惠发投资有限公司出资2,180,000.00元，占实收资本比例为45.74%；润成投资有限公司（2012年6月更名为正和昌投资有限公司）出资335,500.00元，占实收资本比例为7.04%。

　　6、第三次增资2012年4月5日，有限公司召开股东会，决议通过有限公司增加注册资本人民币335,500.00元，北京弘富成长投资管理中心（有限合伙）以货币资金出资50,000,000.00元，其中335,500.00元作为注册资本，余额49,664,500.00元作为资本公积。

　　变更后，有限公司注册资本为人民币5,101,000.00元，实收资本为人民币5,101,000.00元，其中惠增玉出资1,350,000.00元，占实收资本比例为26.46%；李衍美出资900,000.00元，占实收资本比例为17.64%；山东惠发投资有限公司出资2,180,000.00元，占实收资本比例为42.74%；润成投资有限公司（2012年6月更名为正和昌投资有限公司）出资335,500.00元，占实收资本比例为6.58%；北京弘富成长投资管理中心（有限合伙）出资335,500.00元，占实收资本比例为6.58%。

　　7、股权转让2012年4月25日，有限公司召开股东会，决议由李衍美将其持有有限公司1.33%的股权转让给黄娟，转让价格为10,150,000.00元。

　　转让后，有限公司注册资本为人民币5,101,000.00山东惠发食品股份有限公司财务报表附注20元，实收资本为人民币5,101,000.00元，其中惠增玉出资1,350,000.00元，占实收资本比例为26.46%；李衍美出资832,000.00元，占实收资本比例为16.31%；山东惠发投资有限公司出资2,180,000.00元，占实收资本比例为42.74%；润成投资有限公司（2012年6月更名为正和昌投资有限公司）出资335,500.00元，占实收资本比例为6.58%；北京弘富成长投资管理中心（有限合伙）出资335,500.00元，占实收资本比例为6.58%；黄娟出资68,000.00元，占实收资本比例为1.33%。

　　8、有限公司整体变更根据山东惠发食品有限公司发起人协议和有限公司章程的规定，山东惠发食品有限公司整体变更为山东惠发食品股份有限公司。

　　按照经山东汇德会计师事务所有限公司审计的山东惠发食品有限公司截止2012年4月30日的净资产折为股本90,000,000.00股（每股面值为人民币1.00元），剩余金额计入资本公积。

　　其中：惠增玉出资23,818,859.00元，占实收资本比例为26.46%；李衍美出资14,679,475.00元，占实收资本比例为16.31%；山东惠发投资有限公司出资38,463,047.00元，占实收资本比例为42.74%；正和昌投资有限公司出资5,919,427.00元，占实收资本比例为6.58%；北京弘富成长投资管理中心（有限合伙）出资5,919,427.00元，占实收资本比例为6.58%；黄娟出资1,199,765.00元，占实收资本比例为1.33%。

　　9、首次公开发行股票2017年6月，根据中国证券监督管理委员会证监许可[2017]754号文《关于核准山东惠发食品股份有限公司首次公开发行股票的批复》核准，公司向社会公开发行人民币普通股（A股）3,000.00万股，股本由人民币9,000.00万元变更为人民币12,000.00万元。

　　10、资本公积转增股本公司于2018年4月11日召开的2017年度股东大会决议通过以2017年12月31日的股份总数12,000.00万股为基数，以资本公积金向全体股东每10股转增4股，共计转增4,800.00万股，公司股本变更为16,800.00万元。

　　11、限制性股票激励计划根据惠发食品公司2020年9月18日召开的2020年第二次临时股东大会审议通过的《关于2020年限制性股票激励计划（草案）及其摘要的议案》及其相关议案，以及2020年11月6日召开的第三届董事会第二十二次会议审议通过《关于调整2020年限制性股票激励计划激励对象名单及授予数量的议案》及《关于向激励对象授予限制性股票的议案》，公司通过向340名激励对象定向发行限制性股票388.60万股，增加注册资本3,886,000.00元，增加资本公积25,919,620.00元。

　　上述股权变化业经和信会计师事务所（特殊普通合伙）验证，并于2020年11月30日出具验资报告（和信验字(2020)第000059号）。

　　（三）基本组织架构山东惠发食品股份有限公司财务报表附注21山东惠发食品股份有限公司财务报表附注22（四）合并范围的变更报告期内合并财务报表范围及合并期间公司名称项目合并期间山东和利农业发展有限公司全资子公司2019年1月1日至2020年12月31日山东新润食品有限公司全资子公司2019年1月1日至2020年12月31日山东惠发物流有限公司全资子公司2019年1月1日至2020年12月31日山东润农农业发展有限公司全资子公司2019年1月1日至2020年12月31日惠发小厨供应链管理有限公司全资子公司2019年1月1日至2020年12月31日青岛米洛可供应链有限公司全资子公司2019年1月1日至2020年12月31日山东诺贝肽生物科技有限公司全资子公司2019年1月1日至2020年12月31日北京惠达通泰供应链管理有限责任公司控股子公司2019年5月21日至2020年12月31日山东伊麦佳供应链管理有限公司全资子公司控股公司2019年7月3日至2020年12月31日惠厨（山东）供应链管理有限公司控股子公司2019年8月27日至2020年12月31日环龙国际（山东）园区运营管理有限公司控股子公司2019年9月19日至2020年12月31日潍坊五生汇品生态科技有限公司全资子公司控股公司2019年10月10日至2020年12月31日广灵县惠发食品有限公司全资子公司2019年11月14日至2020年12月31日山东润农供应链管理有限公司全资子公司2019年11月18日至2020年12月31日北京惠享乐橙科技有限公司全资子公司的子公司2019年11月21日至2020年12月31日潍坊惠祥美家互联网科技有限公司控股子公司的子公司2020年3月24日至2020年12月31日伊兰小甸（山东）供应链管理有限公司全资子公司的子公司2020年3月26日至2020年11月6日天津惠诚食品有限公司控股子公司2020年4月16日至2020年12月31日沈阳惠诚餐饮有限公司全资子公司控股公司2020年4月30日至2020年9月11日山东惠发美厨供应链管理有限公司全资子公司的子公司2020年6月5日至2020年12月31日山东金扁担供应链管理有限公司全资子公司的子公司2020年6月22日至2020年12月31日青岛惠享邦厨餐饮管理有限公司全资子公司控股公司2020年7月28日至2020年12月31日惠农云链科技（北京）有限公司全资子公司控股公司2020年8月10日至2020年12月31日惠发云信息科技有限公司全资子公司2020年8月10日至2020年12月31日临沂润农澳霖供应链管理有限公司全资子公司控股公司2020年9月21日至2020年12月31日河南润农惠厨供应链管理有限公司全资子公司的子公司2020年11月20日至2020年12月31日山东惠发食品股份有限公司财务报表附注23沙县新沙一品实业有限公司全资子公司的子公司2020年12月22日至2020年12月31日（1）本公司的子公司情况详见附注九、（二）本公司的子公司情况。

　　（2）2020年3月24日，经诸城市市场监督管理局批准，由惠厨（山东）供应链管理有限公司与山东耀途互联网科技有限公司共同出资成立潍坊惠祥美家互联网科技有限公司。

　　山东耀途互联网科技有限公司将持有的潍坊惠祥美家互联网科技有限公司15%股权转让予惠厨（山东）供应链管理有限公司，并于2020年11月25日完成相关股权转让的工商登记变更手续。

　　（3）2020年3月26日，经诸城市市场监督管理局批准，由山东和利农业发展有限公司出资成立伊兰小甸（山东）供应链管理有限公司。

　　2020年11月6日，经诸城市市场监督管理局批准，该公司已办理注销登记。

　　（4）2020年4月16日，经天津市宝坻区市场监督管理局批准，由山东惠发食品股份有限公司与天津鸿腾水产科技发展有限公司共同出资成立天津惠诚食品有限公司。

　　（5）2020年4月30日，经沈阳市大东区市场监督管理局批准，由惠发小厨供应链管理有限公司与沈阳诚真餐饮有限公司共同出资成立沈阳惠诚餐饮有限公司。

　　2020年9月11日，经沈阳市大东区市场监督管理局批准，该公司已办理注销登记。

　　（6）2020年6月5日，经诸城市市场监督管理局批准，由惠发小厨供应链管理有限公司出资成立山东惠发美厨供应链管理有限公司。

　　（7）2020年6月22日，经诸城市市场监督管理局批准，由惠发小厨供应链管理有限公司出资成立山东金扁担供应链管理有限公司。

　　（8）2020年7月28日，经青岛市城阳区市场监督管理局批准，由惠发小厨供应链管理有限公司与辽宁中邦餐饮管理有限公司共同出资成立青岛惠享邦厨餐饮管理有限公司。

　　（9）2020年8月10日，经北京经济技术开发区市场监督管理局批准，由山东润农农业发展有限公司、内蒙古蒙链科技有限公司与齐鲁云商数字科技股份有限公司共同出资成立惠农云链科技（北京）有限公司。

　　（10）2020年8月10日，经北京经济技术开发区市场监督管理局批准，由山东惠发食品股份有限公司出资成立惠发云信息科技有限公司。

　　（11）2020年9月21日，经临沂市兰山区市场监督管理局批准，由惠发小厨供应链管理有限公司与山东澳霖餐饮管理有限公司共同出资成立临沂润农澳霖供应链管理有限公司。

　　（12）2020年11月20日，经汤阴县市场监督管理局批准，由惠发小厨供应链管理有限公司出资成立河南润农惠厨供应链管理有限公司。

　　（13）2020年12月22日，山东新润食品有限公司出资收购沙县新沙一品实业有限公司。

　　（14）2020年10月28日，经青岛市城阳区市场监督管理局批准，青岛米洛可进出口有限公司更名为青岛米洛可供应链有限公司。

　　二、财务报表的编制基础山东惠发食品股份有限公司财务报表附注24（一）编制基础本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

　　（二）持续经营报告期内及报告期末起至少十二个月，公司业务稳定，资产负债结构合理，具备持续经营能力，不存在影响持续经营能力的重大不利风险。

　　三、重要会计政策及会计估计（一）遵循企业会计准则的声明公司基于上述基础编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，线年度的经营成果和现金流量等有关信息。

　　（二）会计期间公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。

　　（三）营业周期正常营业周期，是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。

　　本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

　　（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。

　　1、同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。

　　同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。

　　同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

　　如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控山东惠发食品股份有限公司财务报表附注25制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额。

　　长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

　　合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

　　合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。

　　与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

　　与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。

　　通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。

　　不属于“一揽子交易”的，在母公司财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。

　　在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

　　2、非同一控制下的企业合并参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。

　　非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。

　　对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。

　　购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益。

　　购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额。

　　所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。

　　购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。

　　合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。

　　合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于山东惠发食品股份有限公司财务报表附注26合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

　　通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。

　　在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益，不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外。

　　本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和作为合并成本，与购买方取得的按购买日持股比例计算应享有的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值的份额比较，确定购买日应予确认的商誉或应计入合并当期损益的金额。

　　（六）合并财务报表的编制方法1、合并财务报表范围本公司将所有控制的子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。

　　控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。

　　2、统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

　　对非同一控制下企业合并取得的子公司，已按照购买日该子公司可辨认的资产、负债及或有负债的公允价值对子公司财务报表进行了相应的调整。

　　3、合并财务报表抵销事项合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司编制。

　　在编制合并财务报表时，本公司与子公司、子公司相互之间所有重大往来余额、交易及未实现利润予以抵销。

　　本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

　　子公司所有者权益中不属于本公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目单独列示。

　　子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。

　　少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍然冲减少数股东权益。

　　子公司持有本公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

　　山东惠发食品股份有限公司财务报表附注274、合并取得子公司会计处理对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时控制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表；对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。

　　对于因非同一控制企业合并形成的子公司，合并成本大于合并中取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整投资成本，在合并财务报表中列作商誉。

　　对于报告期内增加的子公司，若属于同一控制下企业合并的，调整合并资产负债表的期初数，并将该子公司当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将同期的现金流量纳入合并现金流量表；若属于非同一控制下的企业合并的，则不调整合并资产负债表的期初数，并将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将同期的现金流量纳入合并现金流量表。

　　对于报告期内处置的子公司，不论属于同一控制抑或非同一控制企业合并，均不调整合并资产负债表的期初数，并将该子公司期初至处置日收入、费用、利润纳入合并利润表，及同期的现金流量纳入合并现金流量表。

　　5、分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法（1）不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会计处理方法：对丧失控制权之前的各项交易，母公司财务报表中，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益。

　　在合并报表层面，处置价款与处置长期投资相对应享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价），不足冲减的，调整留存收益。

　　对于失去控制权时的交易，不能再对被投资单位实施控制的、共同控制或重大影响的，母公司财务报表中，对于剩余股权，改按金融工具确认和计量准则进行会计处理，在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。

　　对于失去控制权时的交易，处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，母公司财务报表中，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。

　　在合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。

　　处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。

　　与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。

　　（2）属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会计处理方法：对于属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。

　　在母公司财务报表中将每一次处置价款与处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资山东惠发食品股份有限公司财务报表附注28收益。

　　在合并财务报表中，对于失去控制权之前的每一次交易，将处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

　　（七）合营安排的分类及共同经营的会计处理方法合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。

　　本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。

　　当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，为共同经营。

　　本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目半岛官方体育，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：1、确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产；2、确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；3、确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；4、按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5、确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。

　　当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。

　　该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。

　　本公司对合营企业的投资采用权益法核算，相关会计政策见本附注“三、（十六）长期股权投资”。

　　（八）现金及现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。

　　本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　（九）外币业务和外币报表折算1、外币业务折算本公司对发生的外币交易，采用交易发生日的即期汇率折算人民币入账。

　　资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。

　　山东惠发食品股份有限公司财务报表附注29以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

　　以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。

　　2、外币财务报表折算本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。

　　资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示。

　　处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

　　（十）金融工具1、金融资产的分类、确认和计量本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。

　　因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据等，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。

　　债务工具：①以摊余成本计量的金融资产本公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　本公司对于此类金融资产按照实际利率法确认利息收入，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利得或损失，计入当期损益。

　　本公司的此类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等，本公司将自资山东惠发食品股份有限公司财务报表附注30产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资和长期应收款，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的债权投资列示为其他流动资产。

　　②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。

　　此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。

　　此类金融资产主要包括应收款项融资、其他债权投资等，本公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的其他债权投资，列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内(含一年)的其他债权投资列示为其他流动资产。

　　③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产。

　　此外，在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配，将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　对于此类金融资产，本公司采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。

　　自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。

　　权益工具：本公司将对其没有控制、共同控制和重大影响的权益工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。

　　此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列示为其他权益工具投资，且该指定一经作出不得撤销。

　　本公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益。

　　当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。

　　2、金融负债的分类、确认和计量本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。

　　金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。

　　对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损山东惠发食品股份有限公司财务报表附注31益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。

　　本公司的金融负债主要为以摊余成本计量的金融负债，包括应付票据及应付账款、其他应付款、借款及应付债券等。

　　该类金融负债按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利率法进行后续计量。

　　期限在一年以下(含一年)的，列示为流动负债；期限在一年以上但自资产负债表日起一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动负债；其余列示为非流动负债。

　　当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，本集团终止确认该金融负债或义务已解除的部分。

　　3、金融资产转移的确认依据和计量方法本公司将满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。

　　若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

　　继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。

　　其他权益工具投资终止确认时，本公司将其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入留存收益；其余金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益。

　　本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。

　　已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。

　　4、金融负债的终止确认金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。

　　本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债。

　　本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，终止确认原金融负债，山东惠发食品股份有限公司财务报表附注32同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。

　　金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。

　　5、金融资产和金融负债的抵销当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。

　　除此以外，本公司的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。

　　6、金融资产和金融负债的公允价值确定方法公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

　　活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。

　　估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

　　在估值时，公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值。

　　7、金融资产减值本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备。

　　①预期信用损失的计量本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。

　　在每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。

　　金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预山东惠发食品股份有限公司财务报表附注33期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

　　对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。

　　本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。

　　对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

　　对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的应收票据和应收账款，无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

　　A.应收款项：对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。

　　对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款及应收款项融资或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合依据及计量预期信用损失的方法如下a、应收票据依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下：项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法银行承兑汇票信用风险较低的银行参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失商业承兑汇票信用风险较高的企业b、应收账款依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下：项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法应收合并范围内关联方的款项本组合为风险较低应收关联方的应收款项参考历史信用损失经验，结合当前状以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，该组合预期信用损失率为0%应收第三方的款项本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失c、其他应收款依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下：山东惠发食品股份有限公司财务报表附注34项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法应收合并范围内关联方的款项本组合为合并范围内关联方款项参考历史信用损失经验，结合当前状以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，该组合预期信用损失率为0%应收其他款项本组合以其他应收款的账龄作为信用风险特征参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制其他应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失d、应收款项融资项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法银行承兑汇票信用风险较低的银行参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失应收账款应收一般经销商商业承兑汇票信用风险较高的企业e、对于合同资产，无论是否存在重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

　　B、债权投资、其他债权投资对于债权投资和其他债权投资，本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　②具有较低的信用风险如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。

　　③信用风险显著增加本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

　　在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。

　　本公司考虑的信息包括：A.信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；B.预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；C.债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术环境是山东惠发食品股份有限公司财务报表附注35否发生显著不利变化；D.作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。

　　这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；E.预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；F.借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更；G.债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；H.合同付款是否发生逾期超过（含）30日。

　　根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。

　　以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级。

　　通常情况下，如果逾期超过30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。

　　除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加。

　　④已发生信用减值的金融资产本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。

　　当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。

　　金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。

　　⑤预期信用损失准备的列报为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。

　　对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

　　山东惠发食品股份有限公司财务报表附注36⑥核销如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产的账面余额，这种减记构成相关金融资产的终止确认。

　　这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。

　　（十一）应收款项本公司应收款项主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、债权投资、其他债权投资和长期应收款，预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、（十）金融工具。

　　（十二）存货1、存货分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

　　主要包括原材料、周转材料、委托加工材料、包装物、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）、消耗性生物资产等。

　　2、存货取得和发出的计价方法（1）公司存货按成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支出。

　　产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　但如果某些存货与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计量成本与可变现净值。

　　在资产负债表日，如果存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。

　　如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货山东惠发食品股份有限公司财务报表附注37跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　（十三）合同资产合同资产是指本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。

　　本公司拥有的无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项单独列示。

　　本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见三、(十)金融工具。

　　（十四）合同成本合同履约成本，是指公司为履行合同发生的成本，该成本不属于收入准则以外的其他准则规范范围且同时满足下列条件：（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；（2）该成本增加了公司未来用于履行履约义务的资源；（3）该成本预期能够收回。

　　（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。

　　公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产；如该资产摊销期限不超过一年的，在发生时计入当期损益。

　　公司为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），应当在发生时计入当期损益，但是，明确由客户承担的除外。

　　公司与合同成本有关的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。

　　公司与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失：1）公司因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。

　　山东惠发食品股份有限公司财务报表附注38（十五）持有待售资产1、持有待售的非流动资产或处置组的分类与计量本公司主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值时，该非流动资产或处置组被划分为持有待售类别。

　　处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。

　　处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。

　　同时满足下列条件的非流动资产或处置组被划分为持有待售类别：根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，该非流动资产或处置组在当前状况下即可立即出售；出售极可能发生，即已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。

　　因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的，无论出售后本公司是否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。

　　初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，账面价值高于公允价值减去出售费用后净额的差额确认为资产减值损失。

　　对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。

　　后续资产负债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。

　　持有待售的非流动资产和持有待售的处置组中的资产不计提折旧或进行摊销；持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。

　　某项非流动资产或处置组被划分为持有待售类别，但后来不再满足持有待售类别划分条件的，本公司停止将其划分为持有待售类别，并按照下列两项金额中较低者计量：①该资产或处置组被划分为持有待售类别之前的账面价值，按照其假定在没有被划分为持有待售类别的情况下本应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；②可收回金额。

　　2、终止经营终止经营，是指满足下列条件之一的已被本集团处置或被本集团划分为持有待售类别的、能够单独区分的组成部分：①该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。

　　②该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关山东惠发食品股份有限公司财务报表附注39联计划的一部分。

　　3、列报本公司在资产负债表中将持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产列报于“持有待售资产”，将持有待售的处置组中的负债列报于“持有待售负债”。

　　不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益作为持续经营损益列报。

　　拟结束使用而非出售且满足终止经营定义中有关组成部分的条件的处置组，自其停止使用日起作为终止经营列报。

　　对于当期列报的终止经营，在当期财务报表中，原来作为持续经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。

　　终止经营不再满足持有待售类别划分条件的，在当期财务报表中，原来作为终止经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的持续经营损益列报。

　　（十六）长期股权投资本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。

　　1、初始投资成本确定（1）对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本；（2）以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；（3）以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；（4）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定确定。

　　2、后续计量及损益确认方法（1）成本法算投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。

　　（2）权益法核算投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。

　　投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主山东惠发食品股份有限公司财务报表附注40体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。

　　采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

　　采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。

　　在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

　　被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。

　　在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。

　　此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

　　被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

　　3、长期股权投资核算方法的转换公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响的），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等原因导致持股比例上升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法核算时，投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。

　　公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因，能够对被投资单位实施控制的，按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理。

　　权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

　　成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响山东惠发食品股份有限公司财务报表附注41或者与其他投资方一起实施共同控制的，首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。

　　然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期股权投资成本的同时，调整留存收益。

　　4、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

　　如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。

　　在判断是否存在共同控制时，首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。

　　如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。

　　重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

　　本公司在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及本公司及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

　　当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。

　　本公司通常通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。

　　存在上述一种或多种情形并不意味着本公司一定对被投资单位具有重大影响，本公司需要综合考虑所有事实和情况来做出恰当的判断。

　　5、减值测试方法及减值准备计提方法资产负债表日，本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。

　　可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之间孰高确山东惠发食品股份有限公司财务报表附注42定。

　　6、长期股权投资处置处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。

　　采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

　　（十七）投资性房地产1、投资性房地产的种类和计量模式本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。

　　2、采用成本模式核算政策本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧，具体核算政策与固定资产部分相同。

　　投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销，具体核算政策与无形资产部分相同。

　　资产负债表日，本公司对投资性房地产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。

　　（十八）固定资产1、固定资产确认条件公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

　　同时满足下列条件的，确认为固定资产：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠计量。

　　取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前的发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

　　2、固定资产分类和折旧方法本公司固定资产主要分为：房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等；折旧方法采用年限平均法。

　　并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。

　　除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。

　　资产类别预计使用寿命（年）预计净残值率（%）年折旧率（%）山东惠发食品股份有限公司财务报表附注43资产类别预计使用寿命（年）预计净残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物15-205.004.75-6.33机器设备105.009.50运输设备55.0019.00电子设备及其他3-55.0019.00-31.673、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。

　　4、融资租入固定资产的认定依据、计价方法融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。

　　具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；⑤租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用。

　　融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值；融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准备。

　　（十九）在建工程1、在建工程类别本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。

　　2、在建工程结转固定资产的标准和时点本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。

　　预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；（2）已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；（3）该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；（4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。

　　3、在建工程减值测试方法、减值准备计提方法山东惠发食品股份有限公司财务报表附注44资产负债表日，本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。

　　在建工程可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。

　　（二十）借款费用1、借款费用资本化的原则本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

　　符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

　　借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

　　2、资本化金额的计算方法资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。

　　暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化期间。

　　资本化金额计算：①借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；②占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；③借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。

　　（二十一）生物资产1、生物资产的确认和初始计量本公司的生物资产为消耗性生物资产。

　　外购消耗性生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。

　　自行养殖的禽畜类消耗性生物资产的成本，按其出栏前发生的购置费、人工费、饲料费和应分摊的间接费用等必要支出确定。

　　自行栽培的蔬菜成本，包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的山东惠发食品股份有限公司财务报表附注45间接费用等必要支出。

　　2、生物资产的后续计量公司于每年年度终了对消耗性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值的可收回金额低于其账面价值的，按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备，并计入当期损益。

　　当消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　3、生物资产的收获和处置消耗性生物资产，在收获或出售时，按照其账面价值结转成本。

　　（二十二）无形资产无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

　　投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。

　　本公司无形资产后续计量，分别为：①使用寿命有限无形资产采用直线法摊销，并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。

　　②使用寿命不确定的无形资产不摊销，但在年度终了，对使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，按直线、无形资产使用寿命的确定及复核（1）公司无形资产源自合同性权利或其他法定权利，且合同规定或法律规定有明确的使用年。